為了充分發(fā)揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，今日12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線為大家梳理了咨詢量較大的增值稅優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答，請(qǐng)大家關(guān)注哦！

問題一：

企業(yè)將外購(gòu)的口罩、酒精等防疫物資通過公益性組織向社區(qū)防疫站進(jìn)行捐贈(zèng)，請(qǐng)問可以免征增值稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)）規(guī)定：“自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。”

您企業(yè)將外購(gòu)的口罩、酒精等防疫物資通過公益性組織向社區(qū)防疫站進(jìn)行捐贈(zèng)，不符合（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)）規(guī)定。

問題二：

我公司是一家出租車企業(yè)，受疫情影響，目前經(jīng)營(yíng)面臨較大困難，請(qǐng)問近期有針對(duì)公共交通運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展的稅收支持政策嗎？

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部??稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)）第三條規(guī)定，自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）執(zhí)行。

問題三：

企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼收入，需要繳納增值稅嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

問題四:

餐飲業(yè)提供的外賣服務(wù)如何繳納增值稅？如果在銷售自制食品的同時(shí)將外購(gòu)的飲料，如可樂、果粒橙等同外賣食品銷售如何繳納稅款？

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]140號(hào)）規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司對(duì)于《關(guān)于財(cái)稅[2016]140號(hào)文件部分條款的政策解讀》中明確，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。因此，餐飲企業(yè)銷售外賣同時(shí)配備外購(gòu)的飲料應(yīng)分別按餐飲服務(wù)和銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。

問題五：

我們企業(yè)屬于餐飲服務(wù)行業(yè)，可以享受增值稅加計(jì)抵減政策嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）第一、二條規(guī)定，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。本公告所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）執(zhí)行。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局2022年第11號(hào)）規(guī)定，繼續(xù)延續(xù)對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減的優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。