真金白銀激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入
3月24日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%，同時(shí)改革研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除清繳核算方式，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。這是今年結(jié)構(gòu)性減稅中力度最大的一項(xiàng)政策，預(yù)計(jì)可在去年減稅超過(guò)3600億元基礎(chǔ)上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。
近年來(lái)，我國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策力度不斷加大。“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，指的是企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例進(jìn)行扣除?！眹?guó)家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司副司長(zhǎng)趙連偉說(shuō)，這項(xiàng)政策通過(guò)正向的稅收激勵(lì)，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，增強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力和創(chuàng)新活力，促進(jìn)各類創(chuàng)新要素向企業(yè)聚集。
此次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從今年1月1日起，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%。同時(shí)，改革研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費(fèi)用由次年所得稅匯算清繳時(shí)扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時(shí)即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。
“這兩項(xiàng)措施對(duì)企業(yè)開(kāi)展創(chuàng)新來(lái)說(shuō)，是‘真金白銀’的支持，有利于節(jié)省企業(yè)的研發(fā)成本并鼓勵(lì)其開(kāi)展創(chuàng)新活動(dòng)，為我國(guó)制造業(yè)發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供助益，對(duì)于進(jìn)一步推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展意義重大。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說(shuō)。
李旭紅分析，研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策主要反映在所得稅扣除時(shí)列支的成本大于實(shí)際發(fā)生的成本，從而減少了稅基，降低了企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。
由于企業(yè)所得稅都是以年為單位進(jìn)行計(jì)稅，所以之前規(guī)定研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠延后至第二年的匯算清繳后才實(shí)現(xiàn)?！按舜螌⒄呗涞仄谙蘅s減為半年，在10月份匯算的環(huán)節(jié)就可實(shí)現(xiàn)上半年的優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠效應(yīng)更快體現(xiàn)?！崩钚窦t說(shuō)。
制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提高至100%，讓廣大企業(yè)深受鼓舞?！敖衲暄邪l(fā)費(fèi)用扣除政策的持續(xù)加碼，讓我們?cè)鎏砹搜邪l(fā)新技術(shù)的信心?！敝貞c市偉岸測(cè)器制造股份有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人彭登表示，作為國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)，近年來(lái)公司在研發(fā)方面投入持續(xù)增加。2021年公司預(yù)計(jì)研發(fā)費(fèi)用支出超過(guò)1600萬(wàn)元，加計(jì)扣除比例由75%提高至100%后，相當(dāng)于企業(yè)所得稅可以稅前多列支400萬(wàn)元的成本費(fèi)用。
據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，近年來(lái)稅收鼓勵(lì)創(chuàng)新政策的成效十分明顯，有力促進(jìn)了企業(yè)加大研發(fā)投入力度?！笆濉睍r(shí)期，我國(guó)鼓勵(lì)科技創(chuàng)新稅收政策減免金額年均增長(zhǎng)28.5%，五年累計(jì)減稅2.54萬(wàn)億元。稅收優(yōu)惠更多惠及制造業(yè)和高技術(shù)服務(wù)業(yè)，制造業(yè)、信息傳輸和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)三大行業(yè)享受減稅額合計(jì)占比近九成。
從細(xì)分?jǐn)?shù)據(jù)來(lái)看，全國(guó)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)戶數(shù)由2015年的5.3萬(wàn)戶提升至2019年的33.9萬(wàn)戶，五年間擴(kuò)大了5.4倍；減免稅額由726億元提升至2019年的3552億元，2020年達(dá)到3600億元，年均增長(zhǎng)37.8%。
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議還要求，要研究對(duì)科技研發(fā)服務(wù)企業(yè)、“雙創(chuàng)”企業(yè)的稅收支持政策；要加強(qiáng)政策宣介解讀，優(yōu)化辦稅服務(wù)，精簡(jiǎn)審核流程，提高企業(yè)享受政策便利度，把好事辦好。
