財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)，財(cái)稅財(cái)稅，財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)，財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)得掌握賬務(wù)稅務(wù)，八九不離十。這里，賬務(wù)學(xué)會(huì)做賬邏輯，做賬也并不難了，那么稅呢?也是有各種稅的原理。哪些稅要計(jì)入“稅金及附加”?哪些稅不計(jì)入“稅金及附加”?

　　實(shí)務(wù)中，總有小伙伴不斷的詢問各種稅賬務(wù)處理，若不懂各種稅得賬務(wù)處理原理，只要一點(diǎn)變動(dòng)，卻沒有運(yùn)用原理去理解還是不會(huì)的。

　　1、賬務(wù)處理的原理是什么?

　　首先，你得清楚知道稅金及附加指哪些。比如城建稅及其附加、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅以及消費(fèi)稅，均是計(jì)入稅金及附加科目。

　　還有不常出現(xiàn)的政府性基金，也是比較特殊的存在。政府性基金包括：水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人保障金、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

　　注意：殘疾人就業(yè)保障金，是計(jì)入管理費(fèi)用。

　　涉及稅種賬務(wù)原理，最基本的2筆會(huì)計(jì)分錄，如下：

　　1) 計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交XX稅

　　2) 繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交XX稅

　　 貸：銀行存款

　　繳納稅款的分錄沒什么難度，關(guān)鍵是計(jì)提稅款的分錄，有的小伙伴就不論什么稅，全部、統(tǒng)統(tǒng)、一律計(jì)入“稅金及附加”。

　　溫和地說，這樣做是大錯(cuò)特錯(cuò)的!

　　嚴(yán)格地說，這樣做是涉嫌偷漏稅的!

　　利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　從上等式中可見，“稅金及附加”不僅是個(gè)會(huì)計(jì)科目，更是利潤表項(xiàng)目，計(jì)入“稅金及附加”與否，直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額，從而影響企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。

　　那么18個(gè)稅種種，哪些稅不通過“稅金及附加”會(huì)計(jì)核算呢?

　　2、18種稅會(huì)計(jì)分錄

　　1.個(gè)人所得稅

　　1)計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       制造費(fèi)用

　　 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　-養(yǎng)老(公司承擔(dān)部分)

　　-醫(yī)療(公司承擔(dān)部分)

　　-失業(yè)(公司承擔(dān)部分)

　　-生育(個(gè)人不繳)

　　-工傷 (個(gè)人不繳)

　　-住房公積金(公司承擔(dān)部分)

　　2)發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　其他應(yīng)收款-個(gè)人(社保等個(gè)人承擔(dān)部分)

　　銀行存款

　　3)繳納保險(xiǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老(公司承擔(dān)部分)

　　-醫(yī)療(公司承擔(dān)部分)

　　-失業(yè)(公司承擔(dān)部分)

　　-生育

　　-工傷

　　-住房公積金(公司承擔(dān)部分)

　　其他應(yīng)收款-個(gè)人(社保等個(gè)人承擔(dān)部分)

　　 貸：銀行存款

　　4)繳納個(gè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

　　 貸：銀行存款

　　2.消費(fèi)稅

　　企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：

　　企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅。

　　1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　借：稅金及附加

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2)企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。

　　借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　4)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

　　5)企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)

　　借：材料采購等

　　 貸：銀行存款等

　　6)交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　 貸：銀行存款等

　　7)企業(yè)收到返還消費(fèi)稅時(shí)

　　借：銀行存款等

　　 貸：稅金及附加

　　3.增值稅

　　增值稅處理較為復(fù)雜，在后期三哥會(huì)專門講解，敬請(qǐng)期待。

　　4.環(huán)保稅

　　計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

　　 貸：銀行存款

　　2)環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)

　　按次申報(bào)繳納時(shí)

　　借：稅金及附加

　　 貸：銀行存款

　　5.資源稅

　　計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加

　　 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

　　 貸：銀行存款等

　　企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)

　　借：銀行存款等

　　 貸：稅金及附加

　　6.土地増值稅

　　1)兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：

　　借：稅金及附加

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

　　2)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物，

　　借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

　　3)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地増值稅

　　 貸：銀行存款等科目

　　4)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，

　　借：銀行存款等科目

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

　　5)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，

　　借：稅金及附加

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地増值稅

　　 貸：銀行存款等科目

　　7.房產(chǎn)稅

　　計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　 貸：銀行存款

　　8.土地使用稅

　　計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

　　 貸：銀行存款

　　9.車船稅

　　計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅

　　 貸：銀行存款

　　10.印花稅

　　1)按合同自貼花時(shí)

　　借：稅金及附加

　　 貸：銀行存款

　　2)匯總繳納時(shí)

　　計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　 貸：銀行存款

　　11.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　計(jì)提時(shí)

　　借：稅金及附加

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　 貸：銀行存款

　　12.企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅的計(jì)提和繳納，涉及遞延稅款的處理，在后期三哥會(huì)專門講解，敬請(qǐng)期待。

　　13.耕地占用稅

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)

　　借：在建工程

　　 貸：銀行存款

　　14.車輛購置稅

　　按規(guī)定繳納的車輛購置稅

　　借：固定資產(chǎn)

　　 貸：銀行存款

　　企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：

　　借：固定資產(chǎn)

　　 貸：銀行存款

　　15.契稅

　　按規(guī)定繳納的契稅

　　借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))

　　 貸：銀行存款

　　16.煙葉稅

　　收購時(shí)

　　借:在途物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　 貸:銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-煙葉稅

　　繳納時(shí)

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--煙葉稅

　　 貸:銀行存款

　　17.關(guān)稅

　　計(jì)提時(shí)

　　借：商品采購(商品流通企業(yè))、材料采購(工業(yè)企業(yè))

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　 貸：銀行存款

　　18.船舶噸稅

　　計(jì)提時(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅

　　繳納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅

　　 貸：銀行存款

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