1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第（一）項規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
- 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
實務(wù)理解
圖片
1.如果沒有新政策，自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
如果只有一種選擇，有年終獎的居民個人，個人所得稅稅負(fù)要不持平、要不增加，不可能減少。
（1）有年終獎的居民個人，如選擇并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅稅額少，自2022年1月1日起，稅負(fù)持平；
（2）有年終獎的居民個人，如選擇單獨計稅計算繳納個人所得稅稅額少，自2022年1月1日起，并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅，稅負(fù)增加。
2.2021年度的年終獎——按照收付實現(xiàn)制繳個人所得稅
舉例：企業(yè)于2022年1月份發(fā)放2021年年終獎，即個人2022年1月份取得年終獎，如沒有新政策，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅，不能適用單獨計算個人所得稅的政策。
（1）2021年度取得年終獎計稅方法是否已經(jīng)“采用了一次”的判斷：
通過申報期判斷：2021年2月份-2022年1月份按照單獨計稅申報年終獎，就屬于2021年度取得年終獎計稅方法“采用了一次”。
通過發(fā)放期判斷：2021年1月份-2021年12月份按照單獨計稅申報年終獎，就屬于2021年度取得年終獎計稅方法“采用了一次”。
（2）如果2021年2月份-2021年12月份未按照單獨計稅申報年終獎，一定要珍惜可能是人生最后一次年終獎單獨計稅的機(jī)會。
（3）如果2021年度，在兩個單位獲得年終獎，預(yù)繳時都可以都選擇“單獨計稅”，但是匯算清繳時要選擇自行決定哪一筆獎金單獨計稅并進(jìn)行調(diào)整，您也可以將全部獎金并入綜合所得計稅。
3.綜合所得選擇
（1）對存在一筆或多筆全年一次性獎金的納稅人，您在辦理年度匯算時，個人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https://etax.chinatax.gov.cn）會給予“存在獎金，請在詳情中進(jìn)行確認(rèn)”的 提示，納稅人可以在“獎金計稅方式選擇”的功能中，選擇“全部并入綜合所得計稅”或者“單獨計稅”。您可以自行決定哪一筆獎金單獨計稅并進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然，您也可以將全部獎金并入綜合所得計稅。
（2）匯算清繳時，建議逐筆獎金單獨計稅/全部獎金并入綜合所得測算，計算各應(yīng)納所得稅額，選擇最小應(yīng)納稅額。
相關(guān)文章
-
個人在一個納稅年度內(nèi)，從兩處企業(yè)分別取得兩筆全年一次性獎金，如何申報個人所得稅？
關(guān)于個人所得稅優(yōu)惠政策，小編在這給大家解答“12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線”今日咨詢量較大的問題，一起來看看吧！ 納稅人： 個人在一個納稅年度內(nèi)，從兩處企業(yè)分別取得兩筆全年一次性獎金，請問如何申報個人所得稅？ 西藏稅務(wù)： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》 （國稅發(fā)〔2005〕9號 ）第三條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164…
-
2022年全年一次性獎金可以單獨計稅嗎？
關(guān)于全年一次性獎金，小編在這給大家解答西藏稅務(wù)“12366納稅繳費(fèi)熱線”今日咨詢量較大的熱點問題，一起來看看吧！ 問題： 2022年全年一次性獎金可以單獨計稅嗎？ 答復(fù)： 可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第一款規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次…
-
西藏自治區(qū)如何在自然人電子稅務(wù)局(扣繳端）單獨申報全年一次性獎金？
關(guān)于自然人電子稅務(wù)局扣繳端申報，小編在這給大家解答西藏稅務(wù)“12366納稅繳費(fèi)熱線”今日咨詢量較大的熱點問題，一起來看看吧！ 問題： 如何在自然人電子稅務(wù)局(扣繳端）單獨申報全年一次性獎金？ 答復(fù)： 1.登錄“自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)”,選擇“綜合所得申報”。 2.在列表中選擇“全年一次性獎金收入”,點擊“填寫”，點擊“添加”。 3.正確錄入員工的全年一次性獎金收入及扣除事項（如有），點擊“保存”。 4.返回到“綜合所得申報”頁面，選擇“稅款計算”。 5.復(fù)核無誤后，選擇“申報表發(fā)送”，點擊“…
-
零申報納稅人需要稅源信息采集嗎？財產(chǎn)和行為稅合并申報熱點問答
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第9號）規(guī)定，自2021年6月1日起，在全國推行財產(chǎn)和行為稅合并申報。為了幫助納稅人更好地掌握這一政策，小編整理了相關(guān)熱點問答，一起來看看吧~~ 1.填寫“稅源信息采集”并保存后，是否可以再次修改或者作廢？已采集未申報的稅源信息采集表，允許修改或者作廢；已采集并申報的稅源信息采集表，在申報作廢前，只能修改，不能作廢，申報作廢后可以作廢稅源信息采集表；已采集并申報，且稅款已入庫的稅源信息采集表，只能修改，不能作廢。 2.…
-
年中跳槽，個人所得稅綜合所得年度匯算怎么處理？
問：最近接到稅務(wù)局的短信，提醒我要對2020年度的個人綜合所得進(jìn)行年度匯算。去年年中我從A公司跳槽去了B公司，這樣就有兩家公司幫我報個稅，那么年度匯算我該怎么做？ 答：如果您一個納稅年度中就職于多個單位，您可以任意選擇其中一個單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為您的年度匯算稅務(wù)機(jī)關(guān)哦。 例如 您2020年全年在A單位上班，2021年1月跳槽至B單位，您年度匯算應(yīng)當(dāng)向A單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。 您2020年1-7月在A單位上班，8-12月跳槽至B單位，您年度匯算可向A單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，也可以向B單位所在地…
